ALERTA TRIBUTARIA - DICIEMBRE 2019 - TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE ABSORCIÓN DE SOCIEDAD EXTRANJERA POR UNA SOCIEDAD CHILENA

IDEA CLAVE: De acuerdo a lo dispuesto en el inciso cuarto del artículo 64 del Código Tributario, el Servicio de Impuestos Internos estará inhibido de tasar el traspaso de bienes con motivo de una fusión o división, siempre que se mantenga el registro del valor tributario de los activos y pasivos traspasados. En el caso de consulta, se aplica lo señalado en esta norma legal para el caso de la absorción de una sociedad extranjera por una sociedad chilena, sin perjuicio del goodwill o badwill tributario que se pueda generar.

En el Oficio N° 2877 del 22 de noviembre del 2019, el Servicio de Impuestos Internos (SII) se pronunció respecto del tratamiento tributario aplicable en la absorción de una sociedad extranjera por una sociedad chilena.

Al respecto, el SII resolvió que en la medida que la fusión de las sociedades comparta las mismas características que en nuestro país, esto es, que se acredite que los efectos legales de la fusión en el otro país son análogos a los efectos de la fusión efectuada en conformidad a la legislación chilena, que se efectúa bajo un régimen de neutralidad tributaria al no haber ganancias ni pérdidas en dicha operación y que el valor tributario de los bienes en el extranjero fue determinado conforme a reglas equivalentes a las que rigen en Chile, no sería aplicable la facultad de tasación del SII.

De esta manera, al entender el SII que los efectos de la fusión en el caso de consulta son los mismos en ambos países, en los términos antes señalados, a la fusión transfronteriza señalada no le sería aplicable la facultad de tasación.

Lo anterior, es sin perjuicio de la diferencia de valor que se genere entre el valor de la inversión en la sociedad extranjera con el valor del capital propio tributario en la misma, lo cual podría originar un goodwill o badwill tributario, en los términos establecidos en los artículos 31 N°9 y 15, ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

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Nota: El presente documento fue preparado sólo para fines informativos y no constituye asesoría legal.